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第十三屆全國人民代表大(dà)會第二次會議3月5日上午在北(běi)京人民大(dà)會堂開(kāi)幕，總理3月5日在作政府工(gōng)作報告時說，要實施更大(dà)規模的減稅，重點降低制造業和小(xiǎo)微企業稅收負擔。深化增值稅改革：

将制造業等行業現行16%的增值稅稅率降至13%；

将交通運輸業、建築業等行業現行10%的增值稅稅率降至9%，确保主要行業稅負明顯降低；保持6%一(yī)檔的稅率不變，但通過采取對生(shēng)産、生(shēng)活性服務業增加稅收抵扣等配套措施，确保所有行業稅負隻減不增，繼續向推進稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進。

4月1日起，上述稅率調整将正式實施！！

！

 然而，對于稅率的調整，可能會給企業履行合同帶來潛在的法律風險。這是基于增值稅固有的特性，即增值稅系價外(wài)稅，以下(xià)圖某企業16%的增值稅稅率爲例，我(wǒ)們通常看到增值稅發票中(zhōng)有商(shāng)品的單價、數量、金額以及稅率、稅款，價稅合計即爲我(wǒ)們出售給買方的最終的價格。

即：商(shāng)品的總價（價稅合計）=商(shāng)品金額+商(shāng)品金額*16%=商(shāng)品金額*（1+16%）

（圖片來源于網絡）

根據商(shāng)業慣例，企業報價一(yī)般爲含稅價格，在稅率沒有調整前，對于企業來說，通常是已知(zhī)的固定的稅率，據此我(wǒ)們可以推算商(shāng)品不含稅的價格，即不含稅價格=含稅價格/(1+稅率)。從2019年4月1日起制造業稅率下(xià)調後三個百分(fēn)點後，如果含稅價格仍然不變，意味着不含稅價格上升。

舉個例子說明，增值稅稅率調整，對于買賣雙方的影響：

1、如果A公司，賣了一(yī)批16%稅率的貨物(wù)給B公司，合同約定含稅售價爲580萬元

（1）16%稅率下(xià)：

B公司則需要支付給A公司：580萬元

A公司的銷項稅額爲：580萬/（1+16%）*16%=80萬

（2）稅率降至13%後：

B公司仍需要支付給A公司：580萬元

A公司的銷項稅額變成：580/（1+13%）*13%≈66.7萬

A公司獲利80-66.7=13.3萬，意味着B公司可抵扣的稅款減少13.3萬。

2、同樣的A、B公司，如果合同約定不含稅售價爲500萬元

（1）16%稅率下(xià)，B公司支付A公司金額爲：580萬

（2）13%稅率下(xià)，B公司隻需支付公司A：565萬

B公司可少支付580-565=15萬元！

那麽，對于2019年4月1日之前簽署的合同，并在2019年4月1日以後開(kāi)具增值稅發票的情形。由于稅率的調整，意味着買方可以認證抵扣的稅款減少，作爲買方，是否可以依法少付相應的稅率降低部分(fēn)的款項？在此筆者不發表意見，歡迎大(dà)家留言發表評論！

因此，在增值稅下(xià)調的情況下(xià)，合同約定含稅價對于賣方來說比較合算，不含稅價對買方來說比較合算，爲避免合同履行中(zhōng)産生(shēng)這種不必要的糾紛，隆安律師事務所吳取彬律師特别提醒：

從今天起簽署合同，應該增加一(yī)個特别條款，即價稅特别條款，可以在合同中(zhōng)這樣約定：

本合同約定的價格爲含稅價格，在合同履行期間，不因國家稅率的調整而調整。

或本合同約定價格爲不含稅價格，不含稅價格不因國家稅率變化而變化，若在合同履行期間，如遇國家的稅率調整，則價稅合計相應調整，以開(kāi)具發票的時間爲準。

特别提示：上述條款的選擇适用，企業應根據合同具體(tǐ)情況而定。

來源：法律顧問工(gōng)作室

轉自：吳取彬 隆安（上海）律師事務所合夥人、律師